Системы внутреннего контроля

Система Внутреннего Контроля (СВК)

1. контрольную среду;
2. оценку рисков;
3. контрольные процедуры;
4. информацию и коммуникации;
5. мониторинг.

Компонент СВК «Контрольная среда»:

Кодекс корпоративного управления организации:



• этические принципы;
• внутренняя политика и процедуры.



Организационная структура:

• Идентификация взаимосвязанных и непротиворечивых целей и задач на различных уровнях управления организацией;
• распределение и делегирование ключевых полномочий и ответственности в организации, обеспечение эффективного взаимодействия структурных подразделений и работников организации.



Распределение полномочий и обязанностей:

• система подтверждения полномочий, в рамках которых действуют работники привыполнении своих обязанностей;
• разделение ключевых обязанностей между работниками организации (в том числе обязанностей по одобрению (разрешению) и утверждению финансово-хозяйственных операций, учёту операций, выдаче, хранению и получению ресурсов, анализу и проверке операций);
• доведение до всех работников организации их обязанностей и ответственности в области внутреннего контроля;



Кадровая политика:

• профессиональные качества и компетенции работников;
• процедуры найма;
• оценка эффективности деятельности работников;
• обучение.



Документирование финансово-хозяйственных операций и отражение их в системе учетных записей.




Меры по предотвращению мошенничества




Локальные и нормативные документы Общества.

Компонент СВК «Оценка рисков»:

• Цикл управления рисками определяется Политикой управления рисками организации.
• Выявление и анализ потенциальных рисков, которые могут помешать достижению целей организации.

Компонент СВК «Контрольные процедуры»:

• Оценка наличия и эффективности политик и процедур, обеспечивающих выполнение указаний менеджмента корректно и в полной мере, обеспечивающих охват контрольными процедурами всех уровней организации и всех его функций.

Виды контрольных процедур:

• Детективные (ревизионные) – процедуры, направленные на выявление недостатков в процессах и негативных событий после факта их совершения.
• Директивные – процедуры, целью которых является указание на порядок действий для персонала и сторонних лиц.
• Коррективные – процедуры, направленные на корректирующие действия до или после возникновения негативных событий.
• Превентивные – процедуры, направленные на исключение либо резкое снижение вероятности негативных событий.
• Компенсирующие – процедуры, направленные на компенсацию недостатков текущих контролей.

Компонент СВК «Информация и коммуникации»:

• организация системы сбора, обработки и передачи информации, в том числе формирования отчетов и сообщений, содержащих операционную, финансовую и другую информацию о деятельности организации, а также установление эффективных каналов и средств коммуникации, обеспечивающих вертикальные и горизонтальные коммуникативныесвязи внутри организации;
• установление эффективной связи организации с третьими лицами;
• доступ к информации, получаемой из внутренних и внешних источников;
• выявление, регистрация, доведение до заинтересованных лиц необходимой управленческой информации;
• доведение до сведения сотрудников действующих политик организации, планов, инструкций и т.д.

Компонент СВК «Мониторинг»:

• определение критериев и оценка эффективности деятельности структурных подразделений, должностных лиц и работников организации;
• риск-ориентированный аудит бизнес-процессов;
• ревизионные проверки сохранности активов;
• анализ соответствия фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности плановым показателям;
• регулярные оценки качества системы внутреннего контроля подразделениями (control self-assessment).